外貨建の売掛金決済時の仕訳と換算

輸出取引などにより発生した外貨建の売掛金は売上取引発生時の為替レートまたは決算時の為替レートで円貨に換算され会計帳簿に記帳されています。

いっぽう売掛金が決済された時に受けとった金額は、金銭の受け取り時の為替レートにより換算しますので、取引発生時や決算時の為替レートと代金決済時の為替レートが異なる場合には両者の間に差額が生じます。この差額は為替レートの変動による決済損益を表すものであり、『為替差損益』という営業外損益の勘定科目を使って記帳します。

演習問題：外貨建売掛金決済時の記帳

1.売上時の仕訳

イギリスの取引先へ商品を販売し、代金は掛けとした。なお商品の販売金額は外貨建で30ポンドであり、売上計上時の為替レートは1ポンド150円であった。

（計算）
売上計上額：30ポンド×@150円＝4,500円

借方	金額	貸方	金額
売掛金	4,500	売上	4,500

輸出など外貨による売上取引を記帳する場合は、売上取引発生時における為替レートを使って外貨額を円換算し、当該円換算額をもって売上収益の計上及び売掛金の発生額を記帳します。よって30ポンドの売掛金の帳簿価額はこれを取引発生時の為替レート@150円で換算した4,500円となります。

2.売掛金決済時の仕訳

上記1のポンド建て売掛金を現金で回収した。なお代金決済時の為替レートは1ポンド130円であった。

（計算）
現金決済金額：30ポンド×@130円＝3,900円
為替差損益：回収額3,900円－帳簿価額4,500円＝600円（為替差損）

借方	金額	貸方	金額
現金	3,900	売掛金	4,500
為替差損益	600

売掛金の決済として受け取った外貨額を決済時の為替レートで換算します。したがって帳簿価額（取引発生時または決算時の為替レートで換算）と決済時の為替レートによる換算額が異なる場合は両者の間に貸借差額が生じます（上記設問では600円の貸借差額が生じています）。
この差額は為替レートの変動による差額であり、『為替差損益』という営業外損益の勘定科目を使って記帳し、決済時の損益として処理します。